營(yíng)改增“收官”

當(dāng)前，距離5月1日最后四個(gè)行業(yè)——建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)推行營(yíng)改增的期限僅余半月，這預(yù)示著實(shí)施四年多的營(yíng)改增改革即將迎來(lái)“收官”之戰(zhàn)。這場(chǎng)涉及1100多萬(wàn)戶納稅人、全年減稅超5000億元的重大改革，將對(duì)四大行業(yè)稅負(fù)有何影響？對(duì)當(dāng)前中國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)又有怎樣的意義？

營(yíng)改增“收官”

1、建筑業(yè)：層層分包模式難以為繼

過(guò)去，一些建筑企業(yè)只接項(xiàng)目不做項(xiàng)目，層層分包坐地分成。營(yíng)改增會(huì)倒逼企業(yè)索取進(jìn)項(xiàng)的專項(xiàng)增值稅發(fā)票，層層分包的模式將難以為繼。

全面營(yíng)改增后，建筑業(yè)稅率由3%營(yíng)業(yè)稅上升到11%增值稅（小規(guī)模納稅人可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征收3%增值稅），單看稅率在四大行業(yè)中漲幅最大，雖然稅基由營(yíng)業(yè)額轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋殿~（即銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額），產(chǎn)生大量抵扣，但仍對(duì)于企業(yè)控制稅務(wù)成本提出了很大的挑戰(zhàn)。

“過(guò)去，一些有關(guān)系的建筑企業(yè)只接項(xiàng)目不做項(xiàng)目，通過(guò)層層分包坐地分成，很明顯這不利于建筑行業(yè)的健康發(fā)展。實(shí)施營(yíng)改增后，倒逼企業(yè)索取進(jìn)項(xiàng)的專項(xiàng)增值稅發(fā)票，使得這種層層分包的模式將難以為繼。”湖北省國(guó)稅局貨物和勞務(wù)稅處處長(zhǎng)王澤民介紹說(shuō)。

“營(yíng)改增將給我公司帶來(lái)根本性變革。據(jù)初步測(cè)算，營(yíng)改增后抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額要達(dá)到72.67%，才能保持稅負(fù)持平。但是，按照目前的管理水平，進(jìn)項(xiàng)稅額最多只能達(dá)到60%，稅負(fù)短期來(lái)看會(huì)增加。”武漢市新八建設(shè)集團(tuán)財(cái)務(wù)部蔡詩(shī)發(fā)坦言。

在建筑行業(yè)，沙石料、土石方等材料往往很難取得增值稅發(fā)票，這將導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅額減少。此外，建筑企業(yè)屬于勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)，外部勞務(wù)費(fèi)用在施工成本中占比約20%～30%，按規(guī)定這些成本也不能抵扣。

對(duì)此，專家建議，建筑企業(yè)在以后的工程建設(shè)中，要注意選擇有資質(zhì)的供應(yīng)商和分包商，規(guī)范運(yùn)作流程，才能盡可能增加抵扣，降低實(shí)際稅負(fù)。

營(yíng)改增

2、房地產(chǎn)業(yè)：精裝修住房供給或增加

由于建安、設(shè)計(jì)等成本納入抵扣，會(huì)激勵(lì)開(kāi)發(fā)商增加精裝修房屋供給，轉(zhuǎn)型成功的企業(yè)將率先享受到減稅優(yōu)惠。

按照新稅制，不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率由5%營(yíng)業(yè)稅改為11%增值稅，不動(dòng)產(chǎn)可納入增值稅抵扣。

在二手房增值稅方面，新稅制根據(jù)北京、上海、廣州、深圳四城市設(shè)計(jì)了兩套稅率：個(gè)人將購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個(gè)人將購(gòu)買2年以上（含2年）的非普通住房對(duì)外銷售的，以銷售收入減去購(gòu)買住房?jī)r(jià)款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅；個(gè)人將購(gòu)買2年以上（含2年）的普通住房對(duì)外銷售的，免征增值稅。

“營(yíng)改增對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)是機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存。當(dāng)前房地產(chǎn)暴利時(shí)代已經(jīng)結(jié)束，營(yíng)改增迫使企業(yè)改變經(jīng)營(yíng)模式，適應(yīng)這個(gè)過(guò)程�！蓖ㄟ^(guò)發(fā)展多元化產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的華夏幸�；鶚I(yè)有限公司副總裁吳中兵說(shuō)，對(duì)入園的企業(yè)來(lái)說(shuō)，營(yíng)改增有利于刺激低端制造業(yè)向高端轉(zhuǎn)化，促進(jìn)研發(fā)類、更具創(chuàng)新性的產(chǎn)業(yè)發(fā)展，有利于增加企業(yè)投資。

此外，方案的焦點(diǎn)之一，是明確房地產(chǎn)項(xiàng)目中的土地出讓金可以作為抵扣項(xiàng)目。據(jù)了解，目前土地出讓金約占房地產(chǎn)成本的30%到40%，一線城市甚至更高。如果再減去可抵扣的建安、咨詢、設(shè)計(jì)等成本，企業(yè)的實(shí)際稅率變化不大，轉(zhuǎn)型成功的企業(yè)將率先享受到減稅優(yōu)惠。

例如，一家房地產(chǎn)企業(yè)月銷售額100億元，按照營(yíng)業(yè)稅稅率5%計(jì)算應(yīng)納稅5億元；營(yíng)改增之后，該企業(yè)扣除40%的土地出讓金，以及建安、咨詢、設(shè)計(jì)等合計(jì)20%的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照11%的增值稅率需納稅約3.96億元，比之前減稅1.04億元。

專家表示，營(yíng)改增將助推規(guī)模化、專業(yè)化租賃經(jīng)營(yíng)和“購(gòu)租并舉”的住房供應(yīng)新模式。在內(nèi)部管理上，開(kāi)發(fā)商會(huì)將建安、咨詢和設(shè)計(jì)等業(yè)務(wù)外包，促進(jìn)行業(yè)細(xì)分、專業(yè)化經(jīng)營(yíng)。此外，由于建安、設(shè)計(jì)等成本納入抵扣，會(huì)激勵(lì)開(kāi)發(fā)商增加精裝修房屋供給。

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